Buchhaltung von Terminkontrakten im Rahmen des neuen GAAP Archivierte Inhalte Diese Seite wurde archiviert, weil sie nicht mehr aktuell ist, aber noch aktuell ist oder sie aktuell ist, aber mindestens 12 Monate alt ist Veröffentlichungsdatum: 26 Juni 2015 Archiviert am: 26 Juni 2016 The Financial Berichterstattung Die Fakultäten Marianne Mau unterstreicht wesentliche Änderungen in der Art und Weise, wie wir Rechnungslegungsverträge im Rahmen des neuen britischen GAAP berücksichtigen. Wie in den jüngsten Artikeln zu FRS 102 diskutiert wurde, ist es nicht sicher, davon auszugehen, dass kleinere Unternehmen von den komplexeren Bilanzierungsvorschriften für Finanzinstrumente nicht beeinflusst werden, da ihre Finanzierungsregelungen in der Regel einfach sind. Bei kleinen Unternehmen ist die Verwendung von Terminkontrakten, insbesondere Devisentermingeschäften, eine vernünftige Methode, um Risiken zu handhaben. Verwalten von Risiken durch Terminkontrakte Jedes Geschäft, das Waren in einer Fremdwährung kauft oder verkauft, kann das Risiko von Fremdwährungsschwankungen gut bewältigen und die Auswirkungen dieser Fluktuationen auf die Cashflows und die ausgewiesenen Gewinne des Unternehmens verringern. Dies kann durch Eingehen einer Vereinbarung zum Kauf oder Verkauf der Fremdwährung zu einem vereinbarten künftigen Zinssatz erreicht werden, der dem Tag entspricht, an dem die Fremdwährung erwartet oder ausgezahlt wird. Diese Vereinbarungen würden in der Regel mit der Bank getroffen werden, und jeder Vertrag kann mit einer bestimmten Transaktion verbunden sein, aber ebenso könnte es eine Reihe von Verträgen, um eine Reihe von Transaktionen zu decken. Bilanzierung im Rahmen von SSAP 20 Für Unternehmen, die britische Rechnungslegungsgrundsätze anwenden und bisher nicht FRS 23 Die Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse (dh die überwiegende Mehrheit der britischen Unternehmen), SSAP 20 Die Fremdwährungsumrechnung lieferte die Möglichkeit, eine Transaktion zu dem Satz zu übersetzen Zu dem Zeitpunkt, zu dem die Transaktion aufgetreten ist, oder zu einem passenden Terminkontraktkurs. Wenn der Terminkurs verwendet wird, werden keine Kursgewinne oder - verluste bei der Erfassung des Verkaufs und der eventuellen Abwicklung in der Bilanz ausgewiesen. Die meisten Unternehmen nehmen diesen Ansatz bei der Verwendung von Terminkontrakten an. Illustratives Beispiel unter SSAP 20 Brit Ltd hat ein 30. Juni Jahresende. Am 1. Juni 2015 verkauft Brit Ltd Waren an ASU Inc für 100.000 auf drei Monate Kredit, dh für Abwicklung am 1. September 2015. Am 1. Juni 2015 schließt Brit Ltd auch einen Terminkontrakt an, um 100.000 am 1. September 2015 zu einem Forward Rate zu verkaufen Von pound1: 1,62. ASU Inc bezahlt Brit Ltd am 1. September in vollem Umfang. Das Pfund zu den Wechselkursen stellt sich wie folgt dar: Es entstehen keine Umrechnungsdifferenzen, da der Verkauf der Waren in einer Fremdwährung und der Terminkontrakt effektiv als ein Geschäft behandelt werden. Die Rate von pound1: 1,62 wird überall verwendet. Die Buchhaltungsbehandlung nach FRS 102 FRS 102 hat einen etwas anderen Ansatz, der den Verkauf und den Terminkontrakt als zwei separate Transaktionen behandelt. § 30 Fremdwährungsumrechnung erfordert Fremdwährungsgeschäfte (zB Kauf oder Verkauf von Waren und Dienstleistungen in einer Fremdwährung) zum Stichtagskurs am Tag der Transaktion und monetäre Posten, die mit dem Stichtagskurs umgerechnet werden Dem Bilanzstichtag. Es gibt keine Möglichkeit, eine Forward Rate zu verwenden. Eventuelle Umrechnungsdifferenzen, die zum Bilanzstichtag oder zum Abwicklungsstichtag bestehen, werden erfolgswirksam erfasst. Devisentermingeschäfte fallen in die lsquoother financial instrumentsrsquo-Klassifizierung in FRS 102 ein und werden daher gemäß § 12 Sonstige Finanzinstrumente ausgewiesen. § 12 sieht vor, dass der Derivatkontrakt zum beizulegenden Zeitwert bei der erstmaligen Erfassung (der in der Regel Null für Devisenterminkontrakte ist) und zum Bilanzstichtag angesetzt wird. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts werden grundsätzlich erfolgswirksam erfasst. Wenn Devisentermingeschäfte Teil einer qualifizierten Sicherungsvereinbarung sind, können sie gemäß den Hedge Accounting-Regeln bilanziert werden (siehe unten). Veranschaulichungsbeispiel FRS 102 Unter Verwendung der gleichen Informationen wie oben würden die Buchungseinträge wie folgt sein. Zum 1. Juni 2015 ist der Zeitpunkt der Transaktion anzugeben: Zur Bewertung des Derivats zum beizulegenden Zeitwert (Differenz zwischen dem vereinbarten Terminkurs und dem Terminkurs am Bilanzstichtag für einen am 1. September 2015 fälligen Kontrakt) Wirken sich die Wechselkurse auf den Wert des Schuldners und des Derivates nahezu gegenseitig auf, wobei die Wirksamkeit des Hedges erkannt wird. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Gewinn des Schuldners einerseits und dem Verlust des Derivats andererseits ist auf den für den Schuldner verwendeten Kassakurs und den Terminkurs des Derivats zurückzuführen. Per 1. September 2015, Datum der Abwicklung: Kontaktieren Sie uns InformationsdiensteHedges mit FX - oder Warenoptionen, da das Sicherungsinstrument je nach abgesichertem Risiko entweder als Fair Value - oder Cashflow-Hedge behandelt werden könnte. Das Exposure im Rahmen eines Fair Value - und Cashflow-Hedges unterscheidet sich insofern, als ein Fair Value-Risiko besteht, wenn sich der beizulegende Zeitwert sowohl für eine anerkannte Vermögensfähigkeit als auch für eine nicht bilanzierte feste Verpflichtung ändern kann und ein Cashflow-Risiko besteht, wenn sich künftige Cashflows auswirken könnten Einkommen kann sich ändern. Wenn es sich zum Beispiel um eine bereits anerkannte Forderung in einer Fremdwährung handelt, wäre es ein Fair Value Hedge. Im Gegenteil, wenn das abgesicherte Risiko einer Variabilität in erwarteten zukünftigen Zahlungsströmen ausgesetzt ist, die einem bestimmten FX-Kurs oder Rohstoffpreis zuzurechnen sind, wäre die Absicherung als Cashflow-Hedge zu klassifizieren. Die Bilanzierungsmethode für Fair Value und Cash Flow Hedge ist anders. In der Praxis gibt es mehr Cashflow-Hedges mit Optionen, und der Rest dieses technischen Überblicks wird sich auf weitere Diskussionen konzentrieren. Eine kritische Anforderung, bevor ein Hedge Accounting angewendet werden kann, ist die Analyse, die die Bewertung der Hedge-Effektivität unterstützt. Bei Cashflow-Absicherungen wird in der Regel die Hypothetische Derivatmethode angewandt, bei der die Effektivität durch Vergleich der Veränderung des Sicherungsinstruments und der Änderung eines vollkommen effektiven hypothetischen Derivats berechnet wird. FAS 133 spezifiziert die Bedingungen, die das hypothetische Derivat wie folgt erfüllen sollte: Die kritischen Konditionen des hypothetischen (wie Nominalbetrags, Basiswertes und Fälligkeitsdatums usw.) stimmen vollständig mit den zugehörigen Konditionen des abgesicherten prognostizierten Geschäftsvorfalls überein Der Streik der Hedgingoption Entspricht dem festgelegten Wert, der über das Eigenkapital hinausgeht. Die hypothetischen Zuflüsse (Abflüsse) standen bei ihrer Endfälligkeit vollumfänglich mit der Änderung der abgesicherten Transaktionen im Cashflow für das abgesicherte Risiko in Einklang. Das Hypothetische kann nur einmal ausgeübt werden Date Bei der Bewertung einer Option ist es praktisch, sie in den intrinsischen Wert und Zeitwert aufzuteilen. Der intrinsische Wert einer FX - oder Rohstoffoption kann entweder mit dem Kassakurs oder der Forward Rate berechnet werden, und der Zeitwert ist nur irgendein Wert der Option außer seinem intrinsischen Wert. Für Cash Flow Hedges mit Optionen bietet US GAAP mehr Flexibilität als IFRS. IFRS verlangt, dass der innere Wert vom Zeitwert einer Option getrennt wird und nur der intrinsische Wert in die Hedge-Beziehung aufgenommen wird. Diese Anforderung bedeutet, dass die Effektivität auf der Grundlage von Änderungen der Optionen als intrinsischer Wert beurteilt wird (entweder vor Ort oder vorwärts intrinsischer Wert verwendet werden). Auf der anderen Seite erlaubt US-GAAP einem Unternehmen die Wahl zwischen der Beurteilung der Effektivität auf der Grundlage der Gesamtveränderungen des Optionswerts (einschließlich des Zeitwerts) und der Bewertung der Effektivität auf der Basis von Änderungen des inneren Wertes (ohne Zeitwert) Von verschiedenen Werten, auf die sich die Bewertung der Effektivität stützen kann, würde der Jahresabschluss anders aussehen. Wenn der Zeitwert aus der Hedge-Beziehung ausgeschlossen wird, basiert die Bewertung der Effektivität nur auf Änderungen des inneren Wertes, die Veränderung des Zeitwertes wird in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst und führt zu einer erhöhten Ertragsvolatilität. Sowohl IFRS als auch US GAAP erlauben die Benennung einer Kaufoption oder einer Kombination von Kaufoptionen als Sicherungsinstrument. Eine schriftliche Option kann kein Sicherungsinstrument sein, es sei denn, sie wird als Ausgleich für eine Kaufoption ausgewiesen und unter den folgenden Voraussetzungen erfüllt: Es wird keine Nettoprämie entweder zu Beginn oder über die Laufzeit der Optionen erhalten Bedingungen der schriftlichen Option und der erworbenen Option sind die gleichen (Basiswert, Währung, Laufzeit, etc.) Nominalbetrag der schriftlichen Option ist nicht größer als fiktive Menge der erworbenen Option Disclaimer Ihre Nutzung der Informationen in diesem Artikel ist auf eigene Gefahr. Die Informationen in diesem Artikel werden auf einer Grundlage und ohne jegliche Darstellung, Verpflichtung oder Gewährleistung von FINCAD jeglicher Art, ob ausdrücklich oder impliziert zur Verfügung gestellt. Wir hoffen, dass diese Informationen Ihnen behilflich sein werden, aber sie sollten nicht als Ersatz für Ihre eigene unabhängige Forschung verwendet oder verliehen werden. 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